РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО ЗАСТОСУВАННЯ МЕТОДИКИ

ВИЗНАЧЕННЯ ШКОДИ ТА ОБСЯГІВ ЗБИТКІВ

23 липня 2025 року

Стаття містить роз’яснення та доповнення до Методики визначення шкоди та збитків, завданих підприємствам унаслідок збройної агресії рф. Основну увагу приділено оновленню коефіцієнтів індексації вартості майна до 2025 року, зміні підходів до обрахунку ставки компаундування (із урахуванням переходу з LIBOR на SOFR), а також уточнено методи оцінки втрат від пошкодження або знищення майна. Запропоновано використовувати спрощені формули для визначення збитків і упущеної вигоди. Надано поради щодо актуалізації вартості рухомого та нерухомого майна, зокрема у випадках, коли відсутня первісна балансова вартість.

Методика визначення шкоди та обсягу збитків, завданих підприємствам, установам та організаціям усіх форм власності внаслідок знищення та пошкодження їх майна у зв’язку із збройною агресією pосійської федерації, а також упущеної вигоди від неможливості чи перешкод у провадженні господарської діяльності (в подальшому Методика) була затверджена спільним наказом Міністерства економіки та Фонду державного майна України № 3904/1223 від 18 жовтня 2022 року. З тих пір пройшло вже майже три роки і є необхідність врахувати зміни, які відбулись за цей час.

1. В першу чергу, слід врахувати, що знищення та пошкодження майна підприємств у зв’язку із збройною агресією продовжується і збитки виникли не тільки в 2022 році, а трапляються і в 2023, 2024, 2025 роках, як і упущена вигода, а в Методиці все обмежується 2022 роком.

В 2022 – 2025 роках відбулось подорожчання вартості продукції підприємств машинобудування, а Додаток 3 до Методики містить коефіцієнти індексації лише до 01.01.2022 року. Через це слід врахувати індекси зміни вартості продукції підприємств машинобудування в 2022, 2023 та 2024 роках, які відповідно склали 1,217; 1,163 і 1,063 згідно даних Державної служби статистики. Якщо врахувати ці індекси подорожчання то Додаток 3 до Методики в 2025 році матиме такий вигляд:

Показники

Індексів зміни вартості продукції підприємств машинобудування

Підкреслимо зручність користування наведеними індексами. Наприклад, якщо первісна (справедлива) вартість була М в 2017 році (в Методиці до уваги приймається лише рік прийняття на облік активу), то переоцінена вартість в 2024 році буде рівна М * 2,35/1,06 = 2,217 * М. Так і для будь-якого періоду – вартість відтворення (заміщення) майна на дату оцінки визначається через облікове значення (первісну чи справедливу вартість) вартості майна на дату (рік) взяття на облік шляхом множення цього значення на коефіцієнт, який рівний коефіцієнту індексації в році взяття на облік, що поділений на коефіцієнт індексації року дати оцінки.

2. В Методиці вказано, як розраховувати ставку компаундуваня через інтерес інвестора (вартість фінансування) та інтерес девелопера (прибуток девелопера).

У разі пошкодження чи знищення земельних поліпшень нерухомого майна, розмір реальних збитків, заподіяних такому майну, обчислюють за формулою з п. 3.15 Розділу III Методики. Значення ставки компаундування, яке детерміновано тривалістю будівництва (розвитку), вираженою кількістю місяців, обчислюють на підставі річної ставки компаундування. В свою чергу, річна процентна ставка, що забезпечує інтерес інвестора (вартість фінансування) та інтерес девелопера (прибуток девелопера), розраховується за формулою, яка знаходиться в повному тексті статті.

В Методиці вказано, що вартість фінансування на дату оцінки обчислюють як процентну ставку на підставі даних вебсайту global-rates.com про річну ставку LIBOR у доларах США, значення якої збільшене на премію за ризик країни. Але з червня 2023 року замість ставок LIBOR стали використовуватись ставки забезпечення фінансування SOFR в доларах США. А з 30 вересня 2024 року ставки LIBOR більше не розраховуються. Через це, якщо дата оцінки після цієї дати, то слід використовувати ставку SOFR в доларах США на дату оцінки. Таким чином, на дату оцінки вартість фінансування дорівнює:

ставка SOFR + премія за ризик країни (України)

Що стосується прибутку девелопера, то він дорівнює:

вартість фінансування + ризики інвестицій в сегмент будівництва

Ризики інвестицій в сегмент будівництва становлять 0,02 – 0,04 для житлового будівництва, 0,04 – 0,06 для будівництва комерційних об’єктів, 0,08 – 0,10 для будівництва виробничо-складських будівель і 0,10 – 0,12 для об’єктів соціальної сфери.

3. При розрахунку величини упущеної вигоди ставку компаундування в перерахунку на місяць можна окремо розраховувати, а користуватись лише загальною ставкою компаундування. Детальніше за посиланням.

4. Строк компаундування при розрахунку упущеної вигоди. Кількість календарних місяців, що складають строк компаундування розраховується від дати заподіяння шкоди  у зв’язку із знищенням або пошкодженням майна та закінчується датою оцінки. Дата оцінки встановлюється завданням на оцінку замовником як така, що передує закінченню строку компаундування, зазначеного в підпункті 5.1 Розділу IV Методики. Замовник оцінки може визначити строк компаундування аж до строку, який необхідний для підготовки місця розташування активу до відновлення та до строку технічного відновлення активу до стану, у якому він перебував на дату заподіяння шкоди. Дата закінчення цього строку може бути і пізнішою від дати оцінки. В цьому випадку та частина грошових потоків, що розглядається як неотримана за період з дати оцінки по дату закінчення цього строку компаундування, повинна дисконтуватися до дати оцінки. Ставка дисконтування обирається такою, яка відображає всі ризики, притаманні діяльності на основі такого активу (п. 5.2. Розділу IV Методики).

5. Дата оцінки збитків внаслідок знищення та пошкодження майна визначена в п. 5.1. Розділу II Методики і не може бути пізнішою від дати завершення звіту з оцінки величини збитків. Це стосується і оцінки величини упущеної вигоди також. Строк компаундування при розрахунку величини упущеної вигоди може не завершуватись датою оцінки, а простягатись і далі. Вище вказано як слід діяти в цьому випадку.

6. Розрахунок збитків внаслідок пошкодження, втрати та (або) знищення нерухомого чи рухомого майна (машини та обладнання) здійснюється на дату оцінки. Оцінка (визначення розміру) реальних збитків внаслідок пошкодження, втрати та (або) знищення майна передбачає визначення на дату оцінки витрат, необхідних для заміни такого майна, непридатного для подальшого використання, як об’єктів у цілому з урахуванням стану, який це майно мало на дату заподіяння шкоди, беручи до уваги його вік, технічний стан та строк корисної служби, що залишився.

У випадку рухомого майна на дату оцінки визначаються актуалізовані на дату оцінки витрати на відтворення рухомого майна (машини та обладнання). Актуалізація витрат визначається шляхом індексації облікової вартості майна (первісної або залишкової на дату останньої переоцінки за справедливою вартістю) за такою формулами п. 4.2 Розділу III Методики. Облікова вартість береться на дату, яка максимально наближена до дати заподіяння шкоди.

У випадку нерухомого майна на дату оцінки вартість заміщення (відтворення) кожної з розташованої на земельній ділянці будівлі (споруди), пов’язаного з нею обладнання, або іншого виду поліпшення розраховується як вартість заміщення (відтворення) на дату заподіяння шкоди. Принагідно зауважимо, що якщо термін відновлення не буде перевищувати чотирьох місяців, то компаундування можна і не проводити.

Якщо ж для визначення величини збитків використовувати ринкову вартість нерухомого майна до заподіяння шкоди, то спершу потрібно з цієї вартості виключити величину земельної компоненти, щоб перейти до вартості заміщення (відтворення). Цей перехід здійснюється за допомогою показників частки землі у вартості завершеної розвитком нерухомості залежно від місця розташування ділянки землі, що підлягає забудові (ситуаційного класу нерухомості) (див. Додаток 7 Методики).

7. Щодо встановлення вартості рухомого майна на дату заподіяння шкоди. Іноді виникають випадки, коли облікової вартості (первісної в балансі) рухомого майна немає. В першу чергу, це має місце, коли рухоме майно є власністю фізичної особи – підприємця, у якого не ведеться фінансова звітність. На дату заподіяння шкоди в цьому випадку вартість такого майна визначається:

а) безпосередньо, якщо існують об’єкти порівняння до заподіяння шкоди;

б) «інтерполяцією назад», коли відомі ціни об’єктів порівняння після дати заподіяння шкоди. Інтерполяція назад – це перерахунок пізнішої вартості у ранішу вартість.

Все вище сказане відноситься і при визначенні вартості транспортних засобів – на ранішу чи пізнішу дати.

Степан МАКСИМОВ